Impuestos de herencias en Dinamarca
Gestionar los impuestos de herencias en Dinamarca puede resultar un desafío legal y fiscal complejo, especialmente en sucesiones transfronterizas. Si resides en España y has heredado bienes en territorio danés, o eres residente en Dinamarca con herederos en España, es fundamental comprender cómo funciona el sistema tributario danés y su intersección con la normativa española para evitar pagos duplicados y sanciones.
A continuación, te presentamos una guía profunda y optimizada, diseñada para resolver todas tus dudas sobre el impuesto de sucesiones danés (Boafgift), la gestión ante SKAT (la Agencia Tributaria Danesa) y cómo tramitar este proceso paso a paso.
¿Qué es el Boafgift y cuánto se paga en Dinamarca en 2026?
A diferencia del sistema español, el impuesto de sucesiones en Dinamarca (conocido como Boafgift) grava la masa hereditaria global antes de ser repartida entre los herederos, y es administrado de forma centralizada por la agencia tributaria danesa, SKAT.
La carga fiscal depende estrictamente del grado de parentesco con el fallecido y se aplican las siguientes tasas para el año fiscal 2026:
Cónyuges o parejas de hecho registradas:
Gozan de una exención total (0%) y no pagan impuesto de sucesiones por el patrimonio heredado.
Herederos Directos (hijos, nietos, bisnietos, padres):
Se les aplica un tipo impositivo fijo del 15%, pero únicamente sobre el valor que exceda un umbral mínimo exento (bundfradrag). Para el año 2026, este umbral libre de impuestos está fijado en 392.300 coronas danesas (DKK).
Otros Herederos (hermanos, sobrinos, tíos, extraños):
Soportan la carga fiscal más alta. Se les aplica el 15% inicial (tras el umbral exento) y, sobre la cantidad restante, se suma un impuesto adicional del 25% (tillægsboafgift), lo que sitúa el tipo efectivo total en un 36,25%.
Nota adicional:
Si la herencia neta total supera los 3.563.100 DKK en 2026, el propio patrimonio (dødsbo) puede estar sujeto a un impuesto de patrimonio adicional del 50% (Dødsboskat) antes de la distribución.
Pasos para gestionar una herencia y sus impuestos en Dinamarca
Paso 1: Intervención del Tribunal de Sucesiones (Skifteretten)
Todo el proceso comienza ante el tribunal local danés. El Skifteretten se encarga de contactar a los herederos, verificar el testamento (si lo hay) y emitir el Certificado de Herencia Danés (Skifteretsattest). Dinamarca no aplica el Reglamento Europeo de Sucesiones 650/2012, por lo que este tribunal no acepta el Certificado Sucesorio Europeo.
Paso 2: Inventario y valoración de los bienes
Los herederos o el administrador judicial (Bobestyrer) deben realizar un inventario detallado de todos los activos (cuentas, inmuebles, inversiones) y pasivos del difunto en un plazo máximo de seis meses.
Paso 3: Liquidación del Boafgift ante SKAT
Con el inventario aprobado, la agencia tributaria SKAT calcula el impuesto correspondiente aplicando las tasas del 15% o 36,25% y descontando el umbral de 392.300 DKK. El pago se extrae de la masa hereditaria antes de repartir el dinero a los herederos.
Paso 4: Trámites en España (Doble Imposición y Modelo 720)
Si eres residente fiscal en España, estás obligado a tributar por obligación personal en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) español por todo tu patrimonio mundial. Posteriormente deberás informar de tus nuevos activos a través del Modelo 720.
Tabla de Documentación y Plazos
| Documento | Organismo Emisor | Plazo Estimado |
|---|---|---|
| Certificado de Defunción | Autoridades Locales Danesas | 3-10 días |
| Testamento Notarial | Registro Central de Testamentos | 1-3 semanas |
| Certificado de Herencia (Skifteretsattest) | Tribunal de Sucesiones (Skifteretten) | 2-6 semanas |
| Apostilla de La Haya | Ministerio de Asuntos Exteriores | 1-5 días |
| Presentación Modelo 720 en España | Agencia Tributaria (Hacienda) | Hasta 31 marzo 2026 (ejercicio 2025) |
Preguntas Claves y Respuestas (FAQ)
¿Hay un convenio de doble imposición para herencias entre España y Dinamarca?
El actual Convenio para Evitar la Doble Imposición entre España y Dinamarca (firmado en 1972 y actualizado en 1999) solo cubre los impuestos sobre la renta y el patrimonio, pero excluye explícitamente el Impuesto de Sucesiones y Donaciones. Para evitar pagar dos veces, el residente en España debe acogerse a la deducción por doble imposición internacional (Artículo 23.1 de la Ley del ISD española), restando lo pagado a SKAT de su factura fiscal en España.
¿Qué es el Modelo 720 y cómo afecta a mi herencia danesa?
El Modelo 720 es una declaración informativa obligatoria en España si los bienes heredados en el extranjero (como cuentas bancarias en Copenhague o bienes inmuebles) superan los 50.000 euros en alguna de sus categorías. Para los bienes adquiridos en 2025, el plazo de presentación finaliza el 31 de marzo de 2026. No presentarlo conlleva multas mínimas de 1.500 euros.
¿Debo legalizar el Certificado de Herencia (Skifteretsattest) para usarlo en España?
Sí, es un requisito absoluto. Al no estar sujeto a la normativa comunitaria estándar, el documento emitido por el Skifteretten debe llevar la Apostilla de La Haya y estar acompañado de una traducción jurada al español para que sea válido ante notarios, registros y bancos españoles.
Conclusión
Gestionar los impuestos de herencias en Dinamarca (Boafgift) requiere un profundo conocimiento de la legislación local de sucesiones de 2008, los umbrales fiscales de la agencia SKAT y, sobre todo, una excelente planificación para armonizar la tributación con las exigencias del Impuesto de Sucesiones en España y la rigurosa presentación del Modelo 720. El más mínimo error procedimental puede resultar en sobrecostes fiscales severos, pérdida de deducciones internacionales o bloqueos bancarios prolongados.
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